裁判要旨
針對(duì)介休市涉稅案件較多，涉案企業(yè)多為選煤行業(yè)的特點(diǎn)，檢察機(jī)關(guān)通過引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)退稅補(bǔ)繳罰款開展企業(yè)合規(guī)，創(chuàng)新運(yùn)用“巡回檢查+同堂培訓(xùn)”的企業(yè)合規(guī)組合拳，積極開展檢察聽證，依托檢察建議，將企業(yè)合規(guī)做深做實(shí)，在服務(wù)民企發(fā)展保障地方經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方面發(fā)揮了積極的作用。同時(shí)，對(duì)整改效果不好、申請(qǐng)合規(guī)監(jiān)管動(dòng)機(jī)不純、欲通過企業(yè)合規(guī)逃避刑事制裁的企業(yè)，區(qū)分處理，依法提起公訴。
基本案情
山西省介休市L公司等3家涉案企業(yè)系選洗精煤、生產(chǎn)洗煤配套化工產(chǎn)品的洗煤企業(yè)，3家涉案企業(yè)共有員工100余人，近3年納稅2.2億元。
2016至2018年間，L公司等3家洗煤企業(yè)在購(gòu)入無票原煤或其他生產(chǎn)資料后，為記賬時(shí)體現(xiàn)生產(chǎn)成本或加工后銷售時(shí)下游企業(yè)要求帶票，經(jīng)中間人介紹，通過簽訂虛假合同并向無實(shí)際業(yè)務(wù)的開票單位支付合同價(jià)款，開票單位收到合同價(jià)款后扣除事先約好的稅點(diǎn)后，將剩余款項(xiàng)再轉(zhuǎn)賬或匯入接收票據(jù)的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資金回流，讓他人為自己虛開增值稅（進(jìn)項(xiàng)）專用發(fā)票。涉案金額10.11萬元至215.89萬元不等。
2020年8月，介休市公安局對(duì)該3家煤化企業(yè)以虛開增值稅專用發(fā)票罪立案?jìng)刹椋樾菔袡z察院派員提前介入。2021年8月，介休市公安局陸續(xù)將該系列案件移送介休市檢察院審查起訴。案發(fā)后涉案企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)繳涉案稅款、繳納罰金，相關(guān)責(zé)任人主動(dòng)投案自首、自愿認(rèn)罪認(rèn)罰、主動(dòng)提出合規(guī)意愿。
2022年3月，介休市檢察院對(duì)3起案件啟動(dòng)合規(guī)工作，截至目前，2家涉案企業(yè)通過第三方組織考察評(píng)估合格，經(jīng)依法公開聽證，對(duì)該2家企業(yè)及其責(zé)任人等作出不起訴決定。1家涉案企業(yè)經(jīng)第三方組織評(píng)估考察為不合格，已對(duì)該企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人提起公訴。
企業(yè)合規(guī)整改情況及效果
一是主動(dòng)作為，積極穩(wěn)妥在虛開增值稅案件中適用企業(yè)合規(guī)。介休市檢察院經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)均實(shí)際購(gòu)買了相應(yīng)原料，但由于煤炭企業(yè)具有顯著的交易優(yōu)勢(shì)，涉案企業(yè)無法從上游交易取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致購(gòu)買原料的支出不能在對(duì)外開票時(shí)計(jì)入生產(chǎn)成本（即無法抵扣購(gòu)入貨物和服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），企業(yè)所得稅也無法憑票正常列支。長(zhǎng)期以來，由于受煤炭?jī)r(jià)格堅(jiān)挺和焦鋼市場(chǎng)波動(dòng)的影響，洗煤企業(yè)利潤(rùn)空間嚴(yán)重?cái)D壓，部分企業(yè)貸款多，財(cái)務(wù)成本高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，在這樣的情況下，一些企業(yè)為了解決自身稅負(fù)高于正常法定稅負(fù)的問題，實(shí)施了支付開票費(fèi)要求第三方代為開具與實(shí)際購(gòu)進(jìn)貨物相當(dāng)?shù)脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的違法犯罪行為。截至目前已立案未移送審查起訴的涉稅案企業(yè)仍有20余家。針對(duì)上述情況，如果就案辦案對(duì)眾多的涉案企業(yè)及相關(guān)人員予以追訴，將對(duì)全市選煤行業(yè)及地方經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響，也直接影響幾千人就業(yè)。2022年3月，介休市檢察院經(jīng)綜合研判并層報(bào)批準(zhǔn)后，決定對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票系列案適用企業(yè)合規(guī)。
二是爭(zhēng)取支持，深入推進(jìn)涉案企業(yè)合規(guī)改革。介休市檢察院主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府及上級(jí)院匯報(bào)，積極爭(zhēng)取支持，成立了企業(yè)合規(guī)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)各相關(guān)單位協(xié)同開展工作，在晉中范圍內(nèi)率先成立了第三方監(jiān)督機(jī)制管委會(huì)，并建立了人才庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)合規(guī)工作推進(jìn)“系統(tǒng)化”。通過梳理全市洗煤企業(yè)存在的高發(fā)易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，解決洗煤企業(yè)普遍性問題，推動(dòng)“行業(yè)化”治理。由檢察長(zhǎng)牽頭，抽調(diào)刑事檢察部門業(yè)務(wù)骨干組成工作專班，集中辦理涉稅企業(yè)合規(guī)案件，建立專業(yè)化辦案團(tuán)隊(duì)。對(duì)企業(yè)合規(guī)整改情況、擬作處理決定等關(guān)鍵環(huán)節(jié)邀請(qǐng)法學(xué)專家、稅務(wù)專家、律師、企業(yè)家代表等舉行公開聽證，同時(shí)要求第三方機(jī)制管委會(huì)辦公室和第三方組織專業(yè)人員及其他涉案企業(yè)人員列席，力求辦案過程“透明化”。
三是建立以第三方組織為主，管委會(huì)巡回檢查的監(jiān)督考察機(jī)制。以第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制管委會(huì)選任的稅務(wù)、法律等專業(yè)人員組成的第三方組織為主，對(duì)涉案企業(yè)合規(guī)整改情況進(jìn)行實(shí)地考察，同時(shí)承辦檢察官與管委會(huì)辦公室成員共同不定期對(duì)涉案企業(yè)及第三方組織進(jìn)行巡回檢查。為提高第三方組織履職能力，管委會(huì)邀請(qǐng)專業(yè)律師對(duì)20余家涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人及第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制專業(yè)人員進(jìn)行了同堂培訓(xùn)。
四是企業(yè)合規(guī)與檢察建議、檢察聽證配套開展，促進(jìn)行業(yè)全面合規(guī)。針對(duì)企業(yè)管理漏洞，介休市檢察院入企開展專題講座。結(jié)合企業(yè)情況，從企業(yè)合規(guī)化建設(shè)的角度，對(duì)于在辦涉稅案件全部制發(fā)檢察建議，建議企業(yè)制定完善的財(cái)務(wù)制度，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行合規(guī)化建設(shè)。目前，制發(fā)的檢察建議已全部回復(fù)并被采納。2022年6月，介休市檢察院決定對(duì)評(píng)估合格的2家企業(yè)進(jìn)行公開聽證，聽證員一致同意檢察機(jī)關(guān)對(duì)2家涉案企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人作不起訴的意見。2022年6月，介休市檢察院對(duì)評(píng)估合格的2家涉案企業(yè)及責(zé)任人依法作出相對(duì)不起訴決定。通過企業(yè)合規(guī)整改和檢察建議，有力推動(dòng)了全市洗煤行業(yè)全面合規(guī)、守法經(jīng)營(yíng)。
五是區(qū)分處理，嚴(yán)防“虛假整改”“紙面合規(guī)”。承辦檢察官與管委會(huì)辦公室成員巡回檢查發(fā)現(xiàn)，啟動(dòng)企業(yè)合規(guī)整改程序的介休市D公司尚有800余萬元欠稅未能補(bǔ)繳，且因其整改不到位，2022年6月，第三方監(jiān)督機(jī)制管委會(huì)決定延期1個(gè)月，到期后該企業(yè)仍不具備復(fù)工復(fù)產(chǎn)的條件，企業(yè)負(fù)責(zé)人郝某對(duì)企業(yè)合規(guī)承諾敷衍了事，且欠稅仍未補(bǔ)繳。2022年8月11日，第三方組織成員中組長(zhǎng)及律師對(duì)介休市D公司出具了“無法對(duì)涉案企業(yè)合規(guī)計(jì)劃中監(jiān)測(cè)、舉報(bào)、調(diào)查、處理機(jī)制及合規(guī)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的正常運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估、企業(yè)合規(guī)整改的實(shí)效無法審查、評(píng)估”的報(bào)告，結(jié)合該D公司在合規(guī)整改期內(nèi)無進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)記錄，介休市檢察院對(duì)于此類虛假整改的企業(yè)，已依法向人民法院提起公訴。
典型意義
1.嚴(yán)格把握企業(yè)合規(guī)適用標(biāo)準(zhǔn)、條件，服務(wù)保障地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。檢察機(jī)關(guān)在辦理虛開增值稅專用發(fā)票類案中，充分考量犯罪事實(shí)和情節(jié)、案件發(fā)生的歷史背景及客觀原因、對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的影響等因素，準(zhǔn)確把握法律政策界限和開展企業(yè)合規(guī)的范圍條件，既有力打擊犯罪挽回稅收損失350余萬元，同時(shí)充分考慮司法辦案對(duì)行業(yè)發(fā)展和就業(yè)的影響，挽救涉案企業(yè)存續(xù)，穩(wěn)定近百人就業(yè)。
2.創(chuàng)新工作方式，強(qiáng)化對(duì)第三方組織的履職監(jiān)督與指導(dǎo)。檢察機(jī)關(guān)在依法適用第三方機(jī)制的基礎(chǔ)上，一是強(qiáng)化主導(dǎo)責(zé)任，主動(dòng)聽取第三方組織對(duì)企業(yè)合規(guī)整改的考察情況，統(tǒng)籌稅務(wù)專項(xiàng)合規(guī)與全面合規(guī)；二是制定跟蹤檢查制度，檢察機(jī)關(guān)與管委會(huì)對(duì)第三方組織及涉案企業(yè)開展巡回檢查，監(jiān)督第三方監(jiān)督評(píng)估依法依規(guī)、客觀中立、權(quán)威公信，督促涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)有序展開，嚴(yán)防“虛假整改”、“紙面合規(guī)”；三是加強(qiáng)工作指導(dǎo)，邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)20余家涉案企業(yè)負(fù)責(zé)人及第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制專業(yè)人員進(jìn)行同堂培訓(xùn)，推動(dòng)企業(yè)合規(guī)工作的專業(yè)化開展。
3.推動(dòng)行業(yè)合規(guī)，促進(jìn)檢察機(jī)關(guān)落實(shí)訴源治理責(zé)任。介休市檢察院結(jié)合當(dāng)?shù)剡x煤行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，會(huì)同稅務(wù)主管部門研究針對(duì)行業(yè)頑瘴固疾的整治措施，以系列案件推動(dòng)行業(yè)治理，助力選煤行業(yè)領(lǐng)域形成合規(guī)建設(shè)的法治氛圍。推動(dòng)6家涉案企業(yè)建章立制，規(guī)范資產(chǎn)和發(fā)票管理，完善財(cái)務(wù)制度，通過選煤行業(yè)合規(guī)建設(shè)，促進(jìn)稅務(wù)治理工作。
?
?
回
到
頂
部